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新三板/IPO:資產負債表之實務分析

時間:2019-06-04 編輯:華財會計
  資產負債表•資產類之流動資產

  1、貨幣資金

  貨幣資金科目本身倒是沒有什么可探討的,說白了就是企業口袋里的真金白銀,主要包括庫存現金和銀行存款,由于目前會計準則對庫存現金的金額限制很嚴格,所以基本上都是銀行存款。當然,除了上述兩種主要的貨幣資金,還有其他貨幣資金,這個在范圍和一些科目的處理上偶爾會存在爭議。不管怎樣,對于貨幣資金的認定把握一個基本原則,那就是這些錢是企業隨時可以用來支取的,貨幣資金也是公司資產中流動性**的,是流動資產中的流動資產。

  2、應收賬款

  這應該是資產負債表中非常重要的一個科目,這在很多大程度上反映了企業的盈利質量。一般情況下,我們往往會關注一個企業的盈利能力,那么就是看收入有多少能夠實現多少利潤,但是如果收入確實很多但是沒有回款那么他的收入質量是比較差的,這也是我們關注的很重要的一個指標。

  應收賬款說白了就是企業掙得錢還有多少沒有收回來,從某種意義上來講,當然是落袋為安收回來的錢越多越好,但是在一個成熟的現代商業社會,商業信用是非常重要的一個因素,那么企業也需要在商業政策下充分利用信用政策充分發展銷售產品。換句話說,如果企業的信用政策是穩定的并且應收賬款是符合行業發展規律的,那么這樣的情況就是合理的經得起推敲的。

  3、應收票據

  應收票據主要也是企業由于生產經營銷售產品、提供勞務等獲取的商業匯票,從這個意義上講,應收票據和應收賬款有相似之處。應收票據說白了,就是企業實現收入時允許對方以票據來代替現金進行結算,由于應收票據具有到期支付或者貼現率等原因,相對現金的便利還有些許的限制。不過,在商業成熟社會,商業票據應該會成為一種非常發達的支付手段。對于企業來說,既可以在實現收入時收到票據,也可以在進行支付時將票據背書轉讓作為支付手段,同時企業也可以自己申請票據作為支付手段。

  4、預付賬款/預收賬款

  預付賬款這個科目就很好理解了,就是企業提前支付給別人的錢,這個錢主要就是在原材料采購的時候發生的,或者說**的金額就在這里。這個很好理解,比如你要購買人家的產品,那么可能你需要支付一部分定金人家才可能開工生產,就好像你去家具城要訂做一個書桌也要交定金是一個樣子。與此相對應的一個科目就是預收賬款,其實預收和預付的科目只是甲方和乙方不同角度的看法而已,既然你買東西要先交定金,那么企業要是銷售產品也是可以先向客戶收到錢的。

  從會計處理的角度簡單說說一句:預付賬款在材料到庫之后是要作為采購成本入賬最終體現為原材料的,在原材料到來之前這錢還是企業的錢,如果錢付了而最后原材料沒有到,那么企業是可以打官司把錢追回來的,也就是這個原因,預付賬款才是企業的資產。預收賬款恰恰相反,預收賬款在企業真正把產品發給客戶確認收入之前,這錢盡管已經到賬還不能算自己,同樣企業收了錢沒有干活人家也可以打官司追償,所以在財務報表上列為負債。

  5、其他應收款

  這個科目說白了就是將一些游離于公司主營業務之外的資金往來的一些余額進行列示,正是因為這樣,這個科目有點回收站的意思,也變得在實踐中非常的敏感。

  一句話,其他應收款就是別人欠企業的錢,且是與業務沒有直接聯系的資金往來,因為客戶欠的錢是應收賬款,而供應商欠的錢是預付賬款。那么到底是誰欠企業的錢在這里列示呢,實踐中主要有以下具體的情形:

  6、存貨

  存貨是非常重要的一個會計科目,同時也是一個與我們日常生活比較接近因而比較熟悉的一個稱呼。比如非常經典的“地主家也沒有余糧啊”,某種意義上講這余糧就是存貨。再比如說,某個人向你借點餅干充饑,你可能說不好意思我也沒有存貨了,這個餅干就是你的存貨。

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